Modelo 190 de la AEAT ¿Quién debe presentarlo y cuándo?

El Modelo 190 de la Agencia Tributaria es la declaración informativa anual mediante la cual empresas y autónomos detallan a Hacienda el resumen de todas las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF practicadas a lo largo del año.

Este modelo condensa de forma individualizada la información declarada trimestralmente en el Modelo 111, identificando a cada perceptor (empleados, profesionales externos, administradores) con su NIF, el importe bruto abonado y la retención aplicada.

Al tratarse de una declaración de carácter meramente informativo, la presentación del Modelo 190 no genera ningún pago ni liquidación económica a favor o en contra de la Agencia Tributaria. Sin embargo, un error o descuadre entre este resumen anual y los Modelos 111 trimestrales desencadena de forma automática inspecciones y requerimientos fiscales.

¿Quién está obligado a presentar el Modelo 190?

Están obligados a presentar el Modelo 190 todos los autónomos, pymes, sociedades y entidades que hayan estado obligadas a abonar rentas sujetas a retención a cuenta del IRPF durante el ejercicio económico, habiendo presentado los correspondientes Modelos 111 trimestrales (o mensuales en caso de grandes empresas).

Rentas que deben declararse en el Modelo 190:

• Rendimientos del trabajo - Salarios, nóminas, finiquitos e indemnizaciones satisfechas a los empleados de la plantilla.
• Rendimientos de actividades económicas - Facturas abonadas a profesionales autónomos (abogados, asesores, diseñadores, etc.) con retención de IRPF, así como actividades agrícolas, ganaderas, forestales y actividades en estimación objetiva (módulos).
• Retribuciones a administradores y miembros del Consejo de Administración.
• Rendimientos de cursos, conferencias y seminarios.
• Premios y ganancias patrimoniales derivadas de aprovechamientos forestales en montes públicos o determinados juegos y concursos.
• Rentas exentas y dietas de viaje exceptuadas de gravamen abonadas a los trabajadores.
• Atención al alquiler de inmuebles - Las retenciones por arrendamiento de locales u oficinas no se incluyen en el Modelo 190, sino en el Modelo 180 (resumen anual del Modelo 115).

Plazo y forma de presentación del Modelo 190

El plazo legal para la presentación telemática del Modelo 190 ante la sede electrónica de la Agencia Tributaria comprende desde el 1 de enero hasta el 31 de enero del año siguiente al ejercicio declarado.

Diferencia de plazos con el Modelo 111:

Es muy habitual confundir ambas fechas límite:

• Modelo 111 del 4º Trimestre - Su plazo de presentación e ingreso finaliza el 20 de enero.
• Modelo 190 (Resumen Anual) - Se dispone hasta el 31 de enero para su envío telemático definitivo.

Principales claves y desglose de perceptores

Al cumplimentar el Modelo 190, la información debe clasificarse mediante claves y subclaves alfanuméricas según la naturaleza de la renta abonada:

• Clave A - Rendimientos del trabajo por cuenta ajena (nóminas de empleados en Régimen General).
• Clave B - Pensiones, prestaciones pasivas y subsidios.
• Clave C - Prestaciones o subsidios por desempleo. (Esta clave la cumplimentan exclusivamente los organismos públicos como el SEPE, por lo que pymes y autónomos no deben utilizarla).
• Clave E - Retribuciones abonadas a administradores y miembros del consejo de administración.
• Clave F - Cursos, conferencias, seminarios y elaboración de obras científicas o literarias.
• Clave G - Rendimientos de actividades profesionales (facturas de autónomos con retención del 15% o tipo reducido del 7%).
• Clave H - Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (módulos) e imputaciones agrícolas/ganaderas.
• Clave I - Rendimientos de actividades económicas derivados de la cesión de derechos de imagen u otras rentas sujetas a retención específicas contempladas en el artículo 75.2.b) del Reglamento del IRPF.
• Clave J - Rentas derivadas de la cesión de los derechos de imagen cuando computen como rendimiento de capital mobiliario o de actividades económicas.
• Clave K - Premios y ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales en montes públicos o la participación en juegos y concursos.
• Clave L - Dietas, gastos de viaje exceptuados de gravamen y rentas exentas de IRPF.

Consecuencias de los errores o la falta de presentación

Dado que la Agencia Tributaria utiliza los datos del Modelo 190 para confeccionar los borradores de la Declaración de la Renta (Modelo 100) de los trabajadores y profesionales, cualquier desfase entre las retenciones declaradas en el 190 y los pagos realizados en el 111 genera un descuadre inmediato.

La omisión, el retraso en la entrega o la inclusión de datos falsos e incorrectos se sanciona conforme al artículo 198 de la Ley General Tributaria, con multas fijas por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad.

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