Diferencia entre herencia y legado: ¿Cómo afecta a tus impuestos?

Cuando una persona redacta su testamento o los herederos se enfrentan al reparto de una masa hereditaria, es muy común escuchar y utilizar las palabras "heredero" y "legatario" como si fueran términos idénticos. Sin embargo, a nivel legal y fiscal, recibir una herencia y recibir un legado son dos conceptos totalmente distintos con consecuencias radicalmente diferentes sobre el patrimonio y las deudas del fallecido.

En esta guía te explicamos la diferencia legal entre ambos conceptos según el Código Civil, cómo afecta esta distinción al pago del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en Galicia y qué precauciones debes tomar antes de aceptar un bien.

Diferencia legal: Heredero vs. Legatario

La diferencia esencial radica en la naturaleza de lo que se recibe y en la responsabilidad que se asume:

El Heredero (Sucesor a título universal)

• Es la persona que sucede al fallecido en la totalidad o en una cuota parte de su patrimonio (por ejemplo, "dejo todos mis bienes a partes iguales a mis tres hijos").
• El heredero no solo recibe activos (pisos, dinero, acciones), sino que también sucede en las deudas y obligaciones del causante.
• Si la herencia se acepta de forma pura y simple, el heredero responde de las deudas del fallecido incluso con su propio patrimonio personal.
• La figura del heredero existe siempre: si no hay testamento, la ley designa a los herederos legítimos (herencia abintestato).

El Legatario (Sucesor a título particular)

• Es la persona que recibe un bien o derecho concreto y determinado asignado expresamente por el testador (por ejemplo, "lego a mi sobrino la plaza de garaje situada en Ferrol").
• El legatario no responde de las deudas generales del fallecido, a menos que el testador haya dispuesto expresamente lo contrario o que la totalidad de la herencia se haya distribuido en legados.
• La figura del legado solo puede existir si hay testamento previo que lo explicite; la ley nunca nombra legatarios de oficio.

¿Cómo se liquida el Impuesto sobre Sucesiones (ISD) en cada caso?

A nivel fiscal ante la Agencia Tributaria de Galicia (ASTRAGAL), tanto el heredero como el legatario están obligados a presentar y tributar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Modelo 650/651) en el plazo legal de 6 meses desde el fallecimiento.

Sin embargo, el cálculo de la base imponible varía:

• Base imponible del heredero - Se calcula sumando la totalidad de los bienes y derechos del fallecido, deduciendo las deudas, cargas y gastos deducibles, y aplicando su porcentaje de participación en la masa hereditaria.
• Base imponible del legatario - Se determina de forma directa sobre el valor real del bien o derecho concreto asignado en el legado, sin posibilidad de deducir deudas generales de la herencia (salvo las cargas directas que graven el propio bien, como una hipoteca sobre dicho inmueble).

Reducciones del ISD en Galicia para herederos y legatarios

En Galicia, la aplicación de los beneficios fiscales y reducciones del Impuesto de Sucesiones no depende de si eres heredero o legatario, sino del grado de parentesco con el fallecido (Grupo de parentesco):

• Grupo II (Hijos, descendientes, cónyuges, adoptados y ascendientes) - Cuentan con una reducción directa de 1.000.000 € por contribuyente, lo que significa que la inmensa mayoría de las transmisiones directas entre padres e hijos no pagan la cuota del ISD en Galicia.
• Grupo III (Hermanos, sobrinos, tíos, suegros, yernos/nueras) - Tienen reducciones autonómicas más reducidas, por lo que la asignación de un legado a un sobrino o hermano sí generará una liquidación tributaria a ingresar.

¿Quién paga la Plusvalía Municipal de un inmueble legado?

Si el legado consiste en un bien inmueble urbano (un piso, local o parcela urbana), además del Impuesto sobre Sucesiones se genera la obligación de tributar por el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU).

Por imperativo legal de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en las transmisiones mortis causa, el sujeto pasivo de la plusvalía municipal es la persona que adquiere el inmueble urbano. Por tanto, si recibes un inmueble como legado, el pago del impuesto recae directamente sobre ti como legatario.

Para conocer los métodos de cálculo disponibles y las bonificaciones municipales que puedes aplicar al tributar por este inmueble, consulta nuestra guía completa sobre cómo calcular la plusvalía por herencia en Galicia.

Errores habituales que debes evitar al hacer o recibir un legado

• Entregar el bien por cuenta propia - El legatario no puede tomar posesión del bien legado de forma automática por su propia autoridad. Debe ser el heredero (o el albacea/contador-partidor designado) quien le haga entrega formal del bien y otorgue la escritura.
• Ignorar las legítimas - El testador no puede disponer libremente de sus bienes mediante legados si con ello perjudica la legítima estricta que la Ley de Derecho Civil de Galicia reserva a los herederos forzosos (cónyuge y descendientes).
• No comprobar si el inmueble legado tiene deudas - Si el inmueble heredado o legado acarrea cargas fiscales o hipotecarias, el beneficiario debe analizar la viabilidad económica antes de aceptar.

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